Налоговые каникулы для ИП в 2019 году: особенности в Москве и регионах

Впервые понятие «налоговые каникулы» в российском законодательстве появилось 2015 году. Это значит, что индивидуальные предприниматели, зарегистрированные впервые, могут не платить налоги государственный бюджет. Сама идея оказалась очень хорошей, но нюансов очень много. И о них мы подробно расскажем в этой публикации.

Основные моменты

Закон о налоговых каникулах №477-ФЗ от 29.12.2014 г. начал действовать в 2015 году. Он был принят для поддержки и развития малого бизнеса. Сейчас закон действует до 1 января 2021 года. Срок действия продлевали не один раз.

Применение налоговых каникул в том или ином регионе РФ зависит от решения местных властей. Именно они устанавливают виды деятельности (по ОКУН и ОКВЭД), которые подпадают под действие налоговых каникул.

Следует отметить, что суть закона состоит в том, что для индивидуальных предпринимателей, которые работают на патентной и упрощенной системе налогообложения, действует ставка 0%. При этом страховые взносы в ФСС и ПФР за себя и за работников, отчетность по налогам и НДФЛ в 2019 году остается без изменений.

Сейчас максимальный срок налоговых каникул — два налоговых периода. Продолжительность периода зависит от того, какая у ИП система налогообложения.

Моё дело [CPS] RU

Какие ИП могут уйти на «каникулы»

Существует ряд условий, под которые должны попадать индивидуальные предприниматели:

  • Эта льгота распространяется только на тех, кто встает на учет как ИП впервые. Причем с момента регистрации ИП прошло не более двух лет, а сама регистрация произошла после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах. Даже если индивидуальный предприниматель снялся с учета и снова зарегистрировался в качестве ИП, он не попадает под действие закона о налоговых каникулах.
  • Применять льготную ставку могут предприниматели, которые в течение двух лет (с момента государственной регистрации) перешли на ПСН или УСН. На другие налоговые режимы льгота не распространяется.
  • Чтобы оформить налоговые каникулы ИП, необходимо иметь в вашей местности принятый местный закон, подтверждающий действие льгот на данной территории.
  • Деятельность должна осуществляться в производственной, социальной и научной сферах. Доля дохода в таких видах деятельности должна быть не менее 70 % от общего объёма доходов.
  • Право на налоговые каникулы (ставка 0 %) даётся только на первые 2 года деятельности.
  • Субъекты РФ по собственному усмотрению могут вводить дополнительные ограничения, например, ограничение предельного размера доходов от реализации и ограничение средней численности работников.

Регионы получили право самостоятельно определять конкретные виды деятельности, которые подпадают под налоговые льготы, и устанавливать ограничения на их применение в зависимости от численности работников и предельного размера доходов.

Важно помнить, что несмотря на  налоговые каникулы, должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за себя и наемных работников. По итогам года нужно сдать отчет по УСН с указанием ставки 0%.

Сколько длятся каникулы?

Распространяют они свое действие в первые два года работы ИП. Налоговый период устанавливается в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Это означает, что если предприниматель зарегистрировался в октябре, то все равно его календарный год закончится уже 31 декабря. Поэтому, лучше всего открытие бизнеса проводить в начале года, чтобы пользоваться льготами дольше.

Для предпринимателей, которые работают по патентной системе налогообложения, льгота действует на протяжении двух календарных лет. Налоговым периодом в данном случае становится срок действия патента. Если он будет менее года, то срок каникул закончится раньше, чем может быть установлен.

Налоговые каникулы для ИП на ПСН

Следует учитывать, что ПСН могут применять самозанятые граждане. Таким образом, физическое лицо, которое не имеет наемных сотрудников, вправе применять ПСН без регистрации в налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя.

Эта категория налогоплательщиков может рассчитывать на получение патента на ведение деятельности в упрощенном порядке.

В целом для всех налогоплательщиков ПСН увеличили срок уплаты налога:

  • Если патент получен на срок до 6 месяцев, то уплатить налог в полном объёме нужно будет не позднее окончания срока действия патента, в то время как в настоящее время налог уплачивается не позднее 25 дней после начала действия патента.
  • Если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, то 1/3 часть суммы налога необходимо будет уплатить через 90 дней после начала действия патента, тогда как сейчас этот срок составляет 25 дн.
  • Остальные 2/3 суммы налога должны быть уплачены не позднее окончания срока действия патента (в обычном порядке этот срок составляет —  не позднее 30 дней до истечения срока действия патента).

Налоговые каникулы для ИП на УСН

Упрощенка – это первый из двух спецрежимов, на которых допустимо применение НК. Не сможет воспользоваться ими ИП, оставшийся на общей системе налогообложения, применяющий ЕНВД или единый сельхозналог.

Оптимальнее всего начинать использование льготной нулевой ставки по упрощенке непосредственно с начала НП. На данный момент, в наилучших условиях окажутся бизнесмены, которые «уйдут на каникулы» с 1 января 2019 года. Начало применения льготы до и после этой даты не будет оптимальным, поскольку срок ее использования окажется короче.

Уведомлять налоговиков о применении налоговых каникул не нужно. Как только вы подали заявление на упрощенку, льгота начнет действовать. На всякий случай, можно уточнить в своей налоговой инспекции, при вашем виде деятельности применяются ли каникулы.

Как оформить?

План действий для оформления налоговых каникул следующий:

  1. Нужно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и при соблюдении требуемой сферы деятельности, сразу подать уведомление о переходе на «упрощенку» или ПНС;
  2. Подать пакет определенных документов в ИФНС;
  3. В течение действия льготного периода нужно подавать отчетность на УСН с нулевыми ставками;
  4. Используя патентную систему, в отчетах следует указывать нулевую стоимость патента.

Налоговые каникулы в Москве

Введение налоговых каникул коснулось в первую очередь Москвы (Закон города Москвы от 18 марта 2015 года № 10 «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения»).

ИП Москвы и Новой Москвы вправе не уплачивать налоги по ПСН и УСН, применяя ставку 0%. Мы рассмотрим, кто освобожден от налогов и какие виды деятельности предпринимателей в Москве попадают под действие налоговых каникул в 2019 году.

Не каждый индивидуальный предприниматель может воспользоваться льготой. Вот перечень условий, которые должны быть выполнены:

  • ИП зарегистрирован после 25 марта 2015 года впервые
  • ИП применяет упрощенную (УСН) или патентную (ПСН) систему налогообложения.
  • Средняя численность сотрудников ИП не более 15 человек.
  • ИП осуществляет один из установленных видов деятельности

В Москве действует более сотни кодов ОКВЭД, которые разделены на работу по патенту и упрощенной системы. Основными являются:

Код ОКВЭД Вид услуг
15.ХХ Любые пищевые продукты, за исключением тех, которые содержат алкоголь. Любые безалкогольные напитки.
17.ХХ Изготовление изделий из ткани.
18.ХХ Изготовление одежды, в том числе из натурального меха.
19.ХХ Производство и обработка натуральной кожи, изготовление обуви.
20.ХХ Любые изделия из дерева, кроме тех, которые требуют соломы или плетения.
21.ХХ Изготовление изделий из бумаги.
22.ХХ Издательские и полиграфические услуги. Копирование информации.
25.ХХ Изготовление изделий из металла, кроме автомобилей и оборудования. Сюда входят оружие и боеприпасы.
28.ХХ Изготовление изделий из металла.
29.ХХ Производство транспортных средств и оборудования, в том числе ремонт и монтаж.
30.ХХ Изготовление техники для офиса, в том числе компьютеров.
31.ХХ Изготовление и ремонт электрического оборудования.
32.ХХ Изготовление изделий оптики, ремонт оборудования.
33.ХХ Изготовление оборудования и инструментов в сфере медицины.
36.1Х Изготовление мебели.
36.30 Изготовление музыкальных инструментов.
36.40 Изготовление спортивной продукции.
36.50 Изготовление игрушек для детей.
36.62 Производство щеток и продукции для уборки.
36.63 Изготовление изделий из пластмассы, которые применяются в строительной сфере.
37.ХХ Обработка металлического и неметаллического сырья.
73.ХХ Проведение научный исследований в России.
85.ХХ Предоставление услуг в сфере медицины, в том числе для предоставление проживания гражданам, социальные услуги и ветеринарная деятельность.
80.ХХ Услуги образования.
92.6Х Предоставление услуг в сфере спорта.

Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, то ему нужно посчитать доходы от реализации в разрезе каждого вида деятельности. Доходы от льготируемых видов деятельности должны составлять в общей сумме 70% и выше.

При этом, доходы от реализации считаются в соответствии со ст. 249 НК РФ. Это означает, что под доходами в данном случае понимается сумма всех выставленных накладных и актов, а не поступившие деньги.

Особенности законодательства в Санкт-Петербурге

Для питерских предпринимателей предусмотрена льгота по уплату налога по УСН или патенту только при условии, что выручка ИП не превысит 30 млн. рублей в любом из отчетных периодов, в противном случае налоговые каникулы прекращают свое действие. Таким образом, преференции достанутся тем, кому они нужны больше – начинающим бизнесменам.

Соответствующий закон г. Санкт-Петербурга был принят 10 июня 2015 г. №329-62. Законом были внесены изменения в действующий закон от 5 сентября 2009 г. №185-36 об установлении налоговой ставки для организаций и ИП, применяющих УСН.

Закон №185-36 дополнен статьей 1-1. С 1 января 2016 года на территории Санкт-Петербурга устанавливается льготная ставка 0% для индивидуальных предпринимателей, которые отвечают одновременно ряду условий. В частности, они должны быть вновь зарегистрированными ИП с 1 января 2016 года; средняя численность наемных работников не превышает 15 человек.

Налоговые каникулы в других регионах

Рассмотрим особенности регионального законодательства в других регионах

 

Регион Особенности
Республика Адыгея

(с 03.07.2015 по 31.12.2017)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 20 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 20 млн руб.
Амурская область

(с 06.05.2015 по 31.12.2020)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 15 чел
Астраханская область

(с 03.10.2015 по 31.12.2020)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 5 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 10 млн руб.

Для ПСН средняя численность сотрудников — не более 5 чел.

Белгородская область

(с 01.01.2016 по 31.12.2020)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 5 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 1/10 предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ; имущество предпринимателя не получено в результате сделки с взаимозависимым лицом или в процессе реорганизации (ликвидации) юрлица.

Для ПСН средняя численность сотрудников — не более 5 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 1/10 от предельного дохода, установленного пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ; имущество предпринимателя не получено в результате сделки с взаимозависимым лицом или в процессе реорганизации (ликвидации) организации.

Брянская область

(с 01.01.2016 по 31.12.2020)

Для ПСН средняя численность сотрудников — не более  10 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 10 млн руб.; предприниматель не должен быть взаимозависим с другим ИП, который ведет аналогичную или сопряженную деятельность; среднемесячная заработная плата в расчете на одного наемного работника за первый налоговый период должна быть не ниже одного МРОТ, за второй налоговый период — не ниже двух МРОТ.
Республика Бурятия

(с 09.07.2015 по 31.12.2020)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более  15 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 6 млн руб.
Владимирская область

(с 05.03.2015 по 31.12.2020)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 5 чел.; доходы от льготных видов деятельности не более 6 млн руб.
Воронежская область

(с 07.05.15 по 31.12.20)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 15 чел.
Карачаево-Черкесская республика

(с 01.08.2015 по 31.12.2020)

Для УСН доход не превышает 30 млн руб.; средняя численность сотрудников — не более 15 чел.
Кемеровская область

(с 01.01.15 по 31.12.20)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 10 чел.; доходы от льготных видов деятельности не превышают предельный размер, предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ, уменьшенный в 10 раз.

Для ПСН средняя численность сотрудников — не более 10 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 6 млн руб.

Кировская область

(с 01.01.2016 по 31.12.2020)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности не превышает 1/10 от предельного дохода, предусмотренного п. 4 статьи 346.13 НК РФ.

Для ПСН средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности — не превышает 1/10 от предельного дохода, предусмотренного пп. 1 п. 6 статьи 346.45 НК РФ.

Краснодарский край

УСН (с 13.05.2015 по 31.12.2017)

ПСН (с 01.01.2016 по 31.12.2020)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности — не более четверти от предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ.

Для ПСН деятельность без привлечения наемных работников; доход от льготных видов деятельности — не более 1/10 от предельного дохода, установленного пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ.

Курганская область

(с 29.05.2015 по 31.12.2020)

Для УСН и ПСН средняя численность сотрудников — не более 15 чел.
Курская область

(с 16.09.15 по 31.12.20)

Для УСН размер доходов от льготных видов деятельности — не более 15 млн руб.
Липецкая область

(с 19.06.2015 по 31.12.2020)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более  15 чел.
Магаданская область

(с 24.06.2015 по 31.12.2020)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более  15 чел.; доход от льготной деятельности — не более 15 млн руб. в первый год и 30 млн руб. во второй.

Для ПСН средняя численность сотрудников — не более 5 чел.

Республика Марий Эл

(с 17.06.2015 по 31.12.2020)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более  15 чел.; доход от льготной деятельности — не более четверти от предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ.
Республика Мордовия

(с 01.01.2016 по 31.12.2017)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более  15 чел.; доход от льготной деятельности — не более 6 млн руб.

Для ПСН доход от льготной деятельности не превышает 1/10 от предельного дохода, установленного п. 6 ст. 346.45 НК РФ.

Нижегородская область

(с 01.01.16 по 31.12.2020)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности — не более 8 млн руб.
Новгородская область

(с 29.04.2015 по 31.12.2020)

Для УСН и ПСН средняя численность сотрудников — не более 15 чел.
Орловская область

(с 12.03.2015 по 31.12.2020)

Для УСН и ПСН доходы от льготной деятельности — не более 12 млн руб. в первый год применения ставки и не более 24 млн руб. во второй год.
Рязанская область

(с 07.09.2015 по 31.12.2017)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 15 чел.
Самарская область

(с 01.01.2016 по 31.12.2018)

Для УСН и ПСН средняя численность работников — не более 5 чел.; доходы от льготной деятельности — не более 8 млн руб.
Саратовская область

(с 01.06.2015 по 31.12.2020)

Для УСН доход от льготной деятельности — не более 18 млн руб.

Для ПСН доход от льготной деятельности — не более 1 млн руб.

Тамбовская область

УСН (с 07.11.2015 по 31.12.2020)

ПСН (с 01.01.2016 по 31.12.2020)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготной деятельности — не более 30 млн руб.
Томская область

(с 20.05.2015 по 31.12.2020)

Для УСН Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготной деятельности — не более 1/10 от предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ; среднемесячная зарплата в расчете на одного сотрудника составляет не менее трех МРОТ.

Для ПСН Среднемесячная зарплата в расчете на одного сотрудника составляет не менее двух МРОТ.

Тульская область

(с 24.04.2015 по 31.12.2020)

Для УСН и ПСН среднесписочная численность сотрудников — не более 15 чел.
Тюменская область

(с 31.03.2015 по 31.12.2020)

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности — не должен превышать предельный размер, предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ, уменьшенный в 10 раз.
Республика Хакасия

(с 15.07.2015 по 31.12.2020

Для УСН средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности не превышает 1/10 от предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ.

Для ПСН доход от льготных видов деятельности не превышает 1/10 от предельного дохода, предусмотренного п. 6 ст. 346.45 НК РФ.

 

Оставить комментарий

Пожалуйста, авторизуйтесь чтобы добавить комментарий.